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私车公用,原来这么处理既合法又合规!

2022-08-23

私车公用怎么用才能既合法,又能够减少公司费用支出呢?


老板将车停在公司,对员工说:“以后你们出门办公事,可以用我的车。”


大伙工作虽然爽歪歪,但是可苦了老实巴交的会计,老板的车是他私人名下的,产生的费用可以入账吗?


哎,有个任性的老板,企业会计的日子实在太难了。


在私营企业的经营活动中,常常遇到使用私人名下的车辆,产生的费用却无法税前扣除。这样的操作既违反会计法也违反了税法的规定,那应该怎么办呢?


今天就和大家交流一下私车如何公用的问题。


1 什么是私车公用


所谓“私车公用”,是因公司自己拥有车辆不够或者员工特殊岗位等原因,员工个人将自己拥有的车辆用于公司的公务活动,公司由此给员工结算油费、路桥费、汽车维修费、停车费等费用。


私车公用”的车辆虽然属于个人所有,但是其实它属于公司公务支出。《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定:“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。”


根据上述规定,从实质上看,公司“私车公用”发生的相关费用符合企业所得税税前扣除条件,允许在企业所得税前扣除。


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2 私车公用操作要点


1.私车公用的前提必须是双方存在租赁关系;


2.私车公用允许扣除的费用支出必须发生在租赁期间且是因公实际发生的汽油费、车辆修理费、路桥费、停车费等日常支出;


3.私车公用期间因私发生的支出不得扣除;


4.私车公用期间发生的车辆购置税、折旧费、车辆保险费、年检费等固定费用支出不得扣除;


5.私车公用期间发生的相关的、合理的支出必须取得合规的税前扣除凭证,符合规定的扣税凭证也可以抵扣进项税额;


6.双方要签订《私车公用租赁合同》;


7.公司可以结算的项目仅包括:停车费、路桥费、汽油费,车辆修理费。


8.缴纳的相关税费,具体项目如下:


(1)增值税:小规模纳税人的增值税税率为3%(注:今年小规模纳税人免征增值税)


(2)个税:


a. 个人应缴纳的所得额:开票金额(即财产租赁所得)不超过4000元的可扣除800元(每月只能使用一次)的费用,开票金额(即财产租赁所得)超过 4000元的减除20%的费用(即开票金额乘以80%)


b.应缴纳的个税:按个人应缴纳的所得额乘以20%求得


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(3)印花税:按开票金额的万分之五计算


(4)附加税:按应缴纳的增值税税额乘以相应的附加税税率计算(由于小规模纳税人免征增值税,为此附加税不用交)


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(PS:小规模纳税人免征增值税的政策一直到2022年年底)


3 私车公用实例


假设老板租车给公司每月租金为1000元,不同情景设计下的纳税情况会是如何呢?


情景1:老板按月开票给公司需要交的税为(1000-800)*20%元的个税再加上1000元乘以万分之五的印花税,最后老板每月所要交的税费为40.5元,一年内一共要交的税为486元。


增值税:1000(含税金额)/(1+3%)*3%=29.13(元)   (注:到2022年年底小规模纳税人免征增值税)


个税:(1000-800)*20%=40(元)


印花税:1000*0.05%=0.5(元)


每月应交个税为:40+0.5=40.5(元)


一年累计应交个税:40.5*12=486(元)


情景2:老板按季开票给公司需要交的税为(3000-800)*20%元的个税再加上3000元乘以万分之五的印花税,最后老板按季所要交的税费为441.5元,一年内一共1766元。


增值税:3000(含税金额)/(1+3%)*3%=87.38(元)   (注:到2022年年底小规模纳税人免征增值税)


个税:(1000-800)*20%=440(元)


印花税:3000*0.05%=1.5(元)


每月应交个税为:440+1.5=441.5(元)


一年累计应交个税:441.5*4=1766(元)


情景3:老板按年开票给公司需要交的税为(12000*80%*20%)的个税再加上12000元乘以万分之五的印花税 ,最后老板按年所要交的税费为1926元。


增值税:12000(含税金额)/(1+3%)*3%=349.51(元)   (注:到2022年年底小规模纳税人免征增值税)


个税:12000*80%*20%=1920(元)


印花税:12000*0.05%=6(元)


一年应交个税:1920+6=1926(元)


附:不同开票时期的纳税情况表


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总结:通过上述各种情景下的纳税比较,如果你是老板,相信不用我给你选择了吧?


如果您还需要了解私车公用具体操作细节的,可以联系我们。

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