近年来，网络货运的发展有目共睹。它的兴起 ，不仅提升了物流综合效益，也推动了物流业向智能化、服务化方向发展。

但是，网络货运转型，链条涉及多个业务环节，其中最敏感的问题就是税务合规。比如还存在一些进项抵扣、成本列支的税务合规风险。

Part.1

进销配比数据异常引发风险预警

网络货运企业为抢占市场，会在业务初期借助政府背书信用力量引流。由此，会出现企业在短期内开出大量增值税专用发票，对税务机关来讲，发票量激增本身就会引起税收大数据检测预警。

在北京等地区，对企业发票领用的增版增量根据新办纳税人规模有明确规定，对发票领用量限制比较严格，而地方上相对来讲更为灵活。

例如加之有大量油气、过路费发票进项抵扣；支付给个体司机运费，长期以银行流水暂估入账方式列支成本，导致增值税进销差与所得税相关数据指标差异过大，购销明显异常，收入与成本不匹配，多项数据指标异常。省税务局税收数据监控分析发现风险后，下发风险至主管税务局。

Part.2

取得进项油气发票抵扣税务核查要点及所涉税务风险

如果不能证明为实际承运车辆自用，则会存在已抵扣增值税作进项转出风险。

根据国家税务总局公告2017年第30号第二条规定，无论是网络货运平台还是传统物流企业，以承运人身份签订合同后，委托实际承运人运输的，对其采购的进项油气可以抵扣的必要条件包括：

一是采购油气交付给了实际承运人使用，一般还要求实际承运人应为平台注册会员，如车辆挂靠在物流公司名下或为其他物流公司所有，则会引发对货运平台整个运输服务业务链条真实性的稽查；

二是使用在网络货运平台委托实际承运人承运的业务中。

从税务机关执法角度，如果网络货运平台进项抵扣中包含了油、气等发票，则意味着要承担抵扣部分符合上述两条件的举证责任。

具体到税企交锋中：

若税务机关口头要求企业提供，企业不能按要求提供的，在稽查程序中，稽查局会通过下发《税务事项通知书》的形式，要求企业就自行采购的成品油、液化气交给实际承运人使用的业务，限期内提供包括但不限于以下材料：

1、企业与油、气供应商结算款项的银行流水清单；

2、与公司有合作关系的加油气、站的具体名称和地址；

3、逐笔提供实际承运人的订单日志、含有时间和地理位置信息的实时行驶轨迹数据、加油加气的网上交易日志和款项结算信息。

如企业不能逐笔提供上述资料，承担不了举证证明所抵扣进项符合30号文规定的，则税务机关会首先要求企业对抵扣进项税额转出，追缴增值税。

Part.3

企业未对收回加油款项确认收入，补缴企业所得税、增值税

网络货运企业为推广所研发APP，迅速占领市场，会通过团购油气，后打折销售给APP注册用户的方式，引流。

这种操作模式下，货运企业先将款项支付给油气供应商，会员通过APP打折购买合作站点油气，或加油站点直接出示货运企业所属APP收款码，由此款项再收回至网络货运企业。

该种模式下，会员所购油气与实际承运业务可能有关，可能无关，完全无关业务，进项税额并不影响抵扣，也无需证明用于了实际承运业务，但不能忽略的是，企业应当对收回款项确认收入并按照未开票收入申报缴纳增值税。

实务中，税务机关要求企业提供所购油气用途，企业无法提供的，会认定企业所购油气去向不明，即企业不能证明所购油气用于了实际承运业务，税务机关也无法证明企业未实际采购仅为虚开发票，则可能认定企业实际账外二次销售了油气，要求企业申报销售收入，补缴所得税，申报缴纳增值税。

Part.4

企业的困境：可以证实自用，但怎么证实是不是用到了承运业务中？

30号文规定的证明标准需要实现过程：

1.以油费抵运费，这与传统物流行业一样，遭到司机抵制，司机不乐意配合;

2.司机、货运路线分布全国各地，司机拉货时，有时油箱空，有时油箱满，无法证明是不是为了完成承运业务而加的油；

3.加油的金额跟实际承运业务油耗，无法精确匹配对应;

4.物流行业长期以来会核算油耗气耗、司机运费等各项成本费用在运费中的占比，根据占比确定一个适当比例，油气进项抵扣不超过该比例，则认为是合理的。

例如某公司无法按照要求逐笔提供加油明细，会员加油信息不一定通过APP支付呈现，此时无法反映出加油的车号；但支付给供应商的记录、供应商处司机实际加油的记录，能够调取并提供给税务机关，供应商处调取的实际加油记录仅显示加油站点、加油时间、加油数量、金额、品类等，无法显示加油车号，也无法与付款人信息实现对应。

Part.5

要票不要油，与加油站点或供应商业务员共谋虚开发票风险

税务机关可能进一步核查出，所加油的类型如果是非货车使用，即实际加油类型与平台完全无关，会引发认定企业与加油站销售人员共谋虚开进项发票风险。

许多货运行业企业，对税务机关近两年来的稽查力度有深刻感受，无论是对网络货运平台的检查，还是动辄向上千家下游物流公司或生产厂家发协查，都可以看到货运行业面临税务风险日益严峻。

企业应当调整经营思路，许多网络货运企业也非常谨慎，要求开票业务必须由司机个人在平台注册，资金也必须走线上在平台提现，即便是物流运输公司已磋商好业务，也不允许指定关联人员账户在APP端提现。

在此提醒企业关注的是，对进项部分，企业也应注意合规经营，对进项抵扣的油气，即便不能对应到每一单的实际运输业务上，至少也要能证明均为平台会员使用，或至少保证资金全部由会员在APP提现操作，辅助订单交易日志来印证实际承运业务的真实性。对个体司机支付的费用部分，积极取得代开资质，在事前与税务机关积极交流沟通。

总而言之，合规才是企业的立足之本。牢记合规安全底线，才能真正占据优势，这也是平台发展的长久之计。